STE:以太坊合并对税收有什么影响？

文：Seun Gbri

来源：Global Coin Research

已故的斯蒂芬·柯维(Stephen Covey)曾说，生活中有三个常量：变化、选择和原则。我们正在增加第四个：税收。几乎加密世界的每个人一直在讨论以太坊合并，并询问合并将如何影响ETH持有者以及它对环境意味着什么。另一个关键问题是，我是否需要支付更多的税收？本文将分析合并后ETH的可税性以及它对你意味着什么。

我们将从不同的场景来分析这一点，你的钱包中未质押的合并前的ETH会发生什么，以及当你质押ETH时会发生什么。

没有一个国家对合并后ETH的处理有特别的税收法规或指导方针。出于税收目的，合并可能会被归类为软分叉，根据美国税法，软分叉发生的时间是有规定的。根据美国国税局常见问题30，软分叉发生在协议更新(如合并)时，但它不会导致新的加密货币建立。

根据美国国税局的指导方针，“软分叉”发生在当分布式账本经历协议更新，但不会导致账本转移或建立新的加密货币时。你不会因为软分叉而获得任何新的加密货币；相反，你将保持在分叉之前的位置，这意味着你不会得到任何新的收入。“软分叉”将使你处于与以前相同的情况，不会产生更多的收入，这意味着它不是一个应税事件。这完美地捕捉了合并期间将发生的事情。合并不会形成新的以太坊链。它使ETH更快，更可扩展，对环境的危害更小。旧链将与信标链结合；不会产生新的收入；所有的交易历史都被保留。

Vitalik Buterin：账户抽象可为以太坊带来数十亿美元的收益:金色财经报道，最近在巴黎举行的以太坊社区会议（EthCC）上的一次演讲中，以太坊创始人Vitalik Buterin详细介绍了账户抽象升级如何让用户用用于交易的代币支付Gas费，从而吸引数十亿人使用以太坊。帐户抽象使用户能够从外部拥有的钱包（EOA）切换到基于智能合约的钱包。如果此次升级成功，钱包管理将比现在更加高效和轻松。Buterin和社区相信，这可以使加密技术得到广泛采用。

此外，加密货币领域充斥着丢失助记词或助记词被盗的用户。通过账户抽象，用户可以创建充当可编程智能合约的非托管钱包。据报道，钱包恢复只是此次新升级带来的众多功能之一。Buterin相信此次升级可以给以太坊带来数十亿美元的收益。[2023/7/20 11:05:50]

假设你的钱包里有5个ETH。没有新的收入产生；ETH生态系统在合并后升级，将你的PoW ETH转换为PoS支持的ETH。

你可能会想，我怎么能在合并前质押ETH。合并的目的不就是为了设置质押吗？在合并之前，某些交易所提供质押；然而，合并完全消除了PoW机制，并将所有ETH转换为PoS ETH，需要你锁定你的ETH来获得奖励，以便质押你的PoW ETH(合并前的以太坊)。要锁定你的ETH，你必须将其转换为“ETH2”或“ETH2.S”，它们代表被质押的ETH。

数据：以太坊2.0质押数量突破400万ETH:据欧科云链OKLink数据显示，以太坊2.0质押合约余额已达到402.37万ETH，这也意味着当前以太坊供应量的3.48%已经被质押至以太坊2.0和合约中。

当前已有7617个地址参与以太坊2.0的质押，质押量最多的是0xa40d开头的地址，该地址质押总量达到151040 ETH；同时已有47个地址抵押的以太坊数量超过10000 ETH。[2021/4/28 21:05:46]

请注意，不同的交易所给被质押的ETH起了不同的名字。Coinbase、币安和其他一些交易所将其称为“ETH2”，而Kraken将其称为“ETH2.S”。因为“ETH2”和其他的只是用作“标签”，所以合并之前的质押也是软分叉，币本质上是相同的。只是用一个新的名字来区分；没有新的加密货币被分发或生成。例如，假设你在2019年花了200美元购买了5个ETH，一年后你在币安上通过将它们转换为ETH2进行质押。转换后的ETH的价值为5000美元。无论价格如何，这笔交易都不会被征税，因为它不会产生新的收入。

分析 | 以太坊Staking挖矿模式的盈利能力取决于用户居住地以及已经拥有的东西:LongHash发文称，V神的最新提议是把以太坊Staking的年收益率固定在5%，至少需抵押32个ETH才能成为验证节点，可以获得5%的利润。新的ETH挖矿模式的盈利能力取决于你住在哪里以及你已经拥有了什么。 如果从零开始，需要购买32个ETH。5月初购买的成本略低于5500美元；假设在美国亚马逊买了售价329美元的鸿基 Aspire E 15，每小时耗电 30 瓦，在美国运行这台电脑一年的开销大概是31.5美元。以太坊Staking一年的总成本约为5810美元。 你的利润在很大程度上会取决于ETH的价格走向。ETH价格上涨得越多，收回成本需要的时间会相应减少。如果ETH价格达到300美元，收回成本需要的时间减到12年。如果回到近1500美元的历史最高点，可在不到两年半内收回投资成本（假设把收益套现来支付账单）。 假设你没有足够ETH在不需要进一步投资的情况下参与Staking，如果没有信心ETH价格会在买入后出现大幅上涨，或许ETH Staking并不值得。如果你已持有相当多的ETH，已拥有32个ETH和一台电脑，获得这笔利润就费不了多少力气，还可以最大限度地抵消电费。[2019/5/16]

正如以太坊所确认的，在以太坊2.0 (PoS ETH生态系统)网络支持该交易的阶段之前，质押者将不被允许提取原始的已存入的ETH或质押奖励。这意味着ETH2奖励是非流动性的。

声音 | Decrypt Media：以太坊社区问题需在升级之前解决:据bitcoinexchangeguide报道，Decrypt Media在题为“Decrypt指南：以太坊的未来”的文章中指出，以太坊社区内存在紧张局势，需在升级之前解决。虽然社区中的一些人正在寻求更多的领导力，但也有一些人想要更少。[2019/4/9]

这些非流动性奖励是否需要纳税？

对于PoS ETH质押收入没有规定，所以我们将使用我们可以确定质押税应该如何确定的最接近的指导方针来分析（一些司法管辖区的不同税法和指导方针）。

美国最接近的指导方针是挖矿税收指导方针Notice 2014-21。虽然在ETH2上获得奖励是一个应税事件，但在你可以使用、管理和兑换奖励之前，你可以免于提交所得税申报表。如果你于2022年在币安上投资了5个ETH，一个月后获得了0.5 ETH作为奖励。你不需要报告收入，因为它还不能消费。但假设币安让你在2025年获得0.5 ETH的质押激励。你现在有权支配这0.5 ETH，所以你可以把它申报为收入(你可以花掉它)。在PoS ETH启用这像功能之前(未知的未来日期)，大多数质押者通常无法收到他们的奖励。奖励目前是非流动性的，ETH被锁定。

EOS创始人：以太坊出块太慢 未来升级有麻烦:今日BitShares、steem和EOS的创始人Daniel Larimer在接受采访时评价以太坊称，BitShares和steem都没办法在以太坊上运行，以太坊一个区块要15秒，这个时间对于进行一个投票或者发布来说太长了。他同时预言道：以太坊未来升级项目时将比较麻烦。[2018/2/10]

加拿大最接近的指导方针是关于挖矿的税收指导：加密货币用户指南。一般来说，在加拿大，除非你是以商业规模进行挖矿，否则你不需要为挖矿交税。这对作为一个加拿大人的非流动质押奖励意味着什么？和美国一样，在你完全控制这些资金之前，你不需要交税，正如前面解释的，在你可以使用、管理和兑换这些奖励之前，你可以免于申报所得税。主要的区别是，如果这种质押是作为一个“爱好”或“乐趣”，那么你不必申报任何所得税，即使你可以花费质押奖励。

注：“业余矿工”和“商业矿工”都要缴纳资本利得税(CGT)，但所得税是不同的。

假设你于2022年在币安上质押了5个ETH，并在下个月收到了0.5 ETH，它还不能使用，但它在你的钱包里。2025年，币安让你获得0.5 ETH，它的价格是350美元，你不必为这350美元支付所得税，因为你不能被称为“商业质押者”。

现在假设一家风投公司质押了300个ETH，价值10万美元，并收到30个ETH的质押奖励，价值为3500美元。2025年，币安让他们获得质押奖励，它必须为质押奖励纳税，因为他们是出于“商业目的”而质押的。

注：术语“商业目的”和“业余”通常是由各种因素决定的。

澳大利亚对质押奖励有规定的准则，澳大利亚税务局规定了你的质押奖励应该如何报告。在澳大利亚，在你完全获得质押奖励之前，你不需要报税。一旦你获得了资金，你必须为你的质押奖励申报其他所得税和资本利得税(在你出售后)。

在英国，英国税务海关总署(HMRC)也制定了有关质押奖励的规定。考虑到包括活动数量、组织、风险、商业性在内的各种变量，具体的事实将决定这种质押是否构成应税交易(加密资产作为交易收入)。

在你完全获得质押奖励之前，你不必申报税收。一旦你获得了质押奖励，你必须为质押奖励申报所得税和资本利得税或者应税收益公司税(CGTC)。

一些质押协议，如Lido、RPL、Marinade Finance提供流动质押。流动质押不仅提供了质押加密货币获得奖励的能力，还允许质押者继续使用锁定的资产进行投资，并在其他活动中获得收益。因此，无论是质押的ETH还是获得的质押奖励，你都有控制权，可以将它们投资于其他活动。通过流动质押获得的回报是应纳税的收入。

这意味着你不需要等待一段时间就可以获得你的质押奖励。所以一旦你得到你的质押奖励，你就可以处理它(出售，交换等)。

将ETH转换为stETH是一个应税事件，因为它与你拥有的ETH不同。它允许你获得你可以使用和控制的质押奖励，stETH的价格并不完全与ETH挂钩，它们的价格是不同的(不同的资产)。在你收到奖励后应立即报告收入。此外，当你出售stETH时，会触发另一个应税事件。注：'stETH'是代表流动质押的ETH。

例如，你将你的5个ETH(成本基础为5000美元)与价值5500美元的5个stETH交换。在接下来的一年里，你赚了0.5 stETH，价值500美元。你的税收将是500美元的资本收益(5500-5000)和500美元的普通收入(质押stETH的后续回报)。

这与上述各司法管辖区的非流动质押税有何不同？

在上述司法管辖区，对于非流动质押奖励，你必须获得奖励后才报税，但在流动质押中，你在收到质押奖励时就需申报所得税，当你出售质押奖励时，还会触发另一项应税事件，在美国需要报税。

在加拿大，你必须是一个“商业”质押者才在收到奖励时报告所得税，任何人在出售时都要报告资本利得税。

在澳大利亚，每个人(包括商业和业余)都要在收到奖励时报告其他所得税，在处理时报告资本利得税。

在英国，它是由商业性、风险、活动的数量和组织等因素决定的。任何因成功挖矿和质押而获得的加密资产质押奖励（在收到时）通常将作为收入（杂项收入）征税，如果挖矿活动不等同于交易，任何必要的开支都会减少应征税额。

如果该活动符合交易，则必须根据适用的税法确定任何收入。如果“质押者”保留奖励，他在处理时要缴纳资本利得税或应税收益公司税。

权益证明机制已经大大改变了以太坊生态系统。但是，从税收的角度来看，没有理由害怕。虽然合并后的质押奖励将构成税收目的的收入，这一点没有争议，但回答了关于如何评估它们的问题。

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