比特币:国内若干大户加密货币遭税务稽查个人所得税

某大户向吴说爆料，2022年初以来，某地税务部门向其要求稽查个人所得税。遭到稽查的大户还有多人与详细名单。目前程序进行了接近一年，仍未最终结束、产生最终的稽查征收结果。该大户出金约数千万人民币。2022年初，某些主流境内交易所也向税务部门提供了大量有关部分大户的交易等详细信息。税务相关人士解读：个人所得税中财产转让所得的纳税比例为个人利润/收益的20%，在上述具体案例中，应为出金收益的20%。

全球各地目前都已经陆续完善对加密货币的相关税法。中国由于将加密货币全盘定义为非法，因此征税推进存在一些争议，因为对加密货币征税很大程度即代表承认它的合法地位。这与央行等金融管理部门的立场存在冲突

财新：国内虚拟货币面临严厉整顿，政府正全面治理乱象:财新发表最新社论称，国内虚拟货币乱象面临空前严厉的整顿，特别是因为近日央行有关部门就为虚拟货币交易炒作提供服务问题，约谈部分银行和支付机构，这意味着不止是 ICO （首次代币发行），比特币等虚拟货币的场外交易行为也将被严查，中国政府正全面治理虚拟货币乱象。

财新表示，这一轮整顿并不突然，有清晰脉络可寻。它与决策层对虚拟货币的认识不断深化、虚拟货币蕴藏的风险不断暴露、金融风险防控升级、经济社会低碳转型等因素均密切相关。中国政府对虚拟货币的态度，既一以贯之，又与时俱进，严监管、防风险一直是主基调。从 2013 年发布《关于防范比特币风险的通知》，到 2017 年发布《关于防范代币发行融资风险的公告》，再到今年 5 月中旬中国互联网金融协会、中国银行业协会、中国支付清算协会联合发布公告提示虚拟货币交易炒作风险，方向始终未变。[2021/6/27 0:08:56]

2021年10月，国税总局旗下中国税务报刊登文章《防范虚拟货币带来的税收风险》，一定程度代表税务部门的立场。

国内NFT加密艺术家李洋携作品参加AART《不一定》NFT加密艺术中坚力量展:5月29日消息，刷新中国国内首场线下NFT加密艺术拍卖记录的中央美术学院教授李洋作品，将于5月29日下午15点开幕的《不一定》NFT加密艺术中坚力量展中展出其拍卖作品——《画梦30年：梦网游·R》，此次展览是由加密艺术平台AART主办。

届时，在永乐NFT加密艺术专场拍卖会上拍卖成功的多件NFT加密艺术作品也将同时展出。展期将从2021年5月29日截止到6月29日。[2021/5/29 22:55:13]

文章称，根据“法不溯及既往”的原则，境外交易所此前向我国境内居民提供的服务，可以视为“法无明文禁止”，但必须按照我国税法，就其从我国境内取得的收入，缴纳增值税、企业所得税、印花税等相关税费。按照各虚拟货币交易所此前的交易额与收入情况测算，交易所行业总体税收规模相当可观，其余相关行业税收更有待进一步厘清。

国内首个区块链开源工作组成立:10月15日，由开放原子开源基金会举行的\"有你有我开源节\"开源技术研讨会暨深圳国际开源谷成立揭牌仪式”活动拉开帷幕。国家工业信息安全发展研究中心副主任（原工信部信息发展司副司长）董大健、深圳市副市长聂新平、深圳市工信局局长贾兴东、福田区区委书记郑红波、福田区区委副书记/区长黄伟、福田区区委常委/区委区府办主任叶文戈、开放原子开源基金会理事长杨涛、百度杰出科学家兼区块链总经理肖伟等嘉宾出席活动。在论坛首日，主题为“开源开放链接未来”的开放原子开源基金会区块链工作组成立大会举办，宣布成立国内首个区块链开源工作组。（中国日报）[2020/10/15]

文章称，尽管我国当前对虚拟货币形式的非法金融活动进行了严格限制，但是从当前情况看，比特币等虚拟货币在全球范围内的交易很难在短时间内消失，未来发展的方向也无法确定。同时，在当前法律框架内，我国对于个人持有比特币等虚拟货币并未禁止，而虚拟货币的交易被定义为一种“无效的民事行为”，却并未从法律上明确禁止。文章强调：我国应完善相关财产申报登记机制，对持有大量虚拟货币的用户进行实名登记与动态追踪。在罚没收缴、重组并购、破产清算等司法领域，要对虚拟货币的处置方式予以明确，避免国家税款流失。此外，税务部门应当主动与央行、金融监管、市场监管、司法等部门联动，严厉打击虚拟货币用于地下经济、走私、、逃税等非法行为。

动态 | 顺丰控股：通达国内外的物流网络包括区块链等组成的“信息网”:4月23日晚间，顺丰控股（002352）发布《关于公开发行可转换公司债券填补被摊薄即期回报措施和相关主体承诺的公告》，公告表示，公司已搭建了“天网+地网+信息网”三网合一的服务网络。通达国内外的庞大物流网络，包括以全货机+散航+无人机组成的空运“天网”，以营业服务网点、中转分拨网点、陆路运输网络、客服呼叫网络、最后一公里网络为主组成的“地网”，以及以各种大数据、区块链、机器学习及运筹优化、AI识别、智慧物流地图等组成的“信息网”，共同构筑了顺丰控股独具特点、高度稳定的综合性物流网络体系，为公司业务的不断扩张及货物的高效中转运输提供了强有力的支持。[2019/4/24]

值得注意的是，上述交易所提供信息与对大户开展稽查，无疑就是“对持有大量虚拟货币的用户进行实名登记与动态追踪”。吴说亦了解，此前某头部矿机厂商与大量矿工也遭到税务稽查，但可能更多是企业行为而非针对个人。

某资深税务人士对吴说表示，中国对个人所得税法规定的非常宽泛，按照他的理解，任何中国国籍的人士，在境内或境外取得的收入，都应该缴纳个人所得税。从这个角度来看，税务部门有其征税的依据。从过去2年来看，发生很多针对直播网红、明星的案例，共同富裕旗号下对大户的税收稽查变得更加严格，近期税务局也通过 CRS 信息交换对高净值个人的海外收入开展了调查。

但另一方面，中国检察官报文章也指出，因比特币等虚拟货币存在极大金融风险，近年来我国对其管制趋严，如果说2013年时还将其视为特定的虚拟商品，那么当前在我国宏观金融政策层面则一律禁止虚拟货币相关业务活动，体现其财物属性的兑换、买卖及定价服务等均不被我国法秩序认可。在此背景下刑法不应将比特币等虚拟货币作为财物来保护。2021年《通知》第1条第4款规定，“任何法人、非法人组织和自然人投资虚拟货币及相关衍生品，违背公序良俗的，相关民事法律行为无效，由此引发的损失由其自行承担；涉嫌破坏金融秩序、危害金融安全的，由相关部门依法查处”。

如果加密货币及相关活动不属于合法，征税的最大难题也就卡在了此处。早在2008年围绕网游的虚拟币就有过大量类似的讨论。因此也有观点认为，对加密货币的征税需求，或许有可能倒逼加密货币行业在中国的合法化。

目前大力推进 WEB3 发展的香港的情况则是：根据香港税务条例释义及执行指引第39号（《DIPN 39》）的修订版，增加关于数字资产税收的部分，税务局会参考并运用「营商标记法则」原则，以确定所持有的数字资产是否应缴纳香港利得税。至于加密货币交易，将考虑获利的性质，产生获利的操作，以及获利活动的地点而决定应否缴税。

中国税务报文章全文：

https://ishare.ifeng.com/c/s/v0020w3F9I--7BgAvDqe4xGTLThCLQLxZjA4PUfpZL0qF--uQ__

中国检察官文章全文：

https://new.qq.com/rain/a/20221122A06SV500

香港加密货币税务问题

https://www.businessgo.hsbc.com/en/article/2022041301?

数字经济背景下中国加密货币的税收问题研究——以比特币的挖矿机制为例

https://hanspub.org/journal/PaperInformation.aspx?paperID=41484&btwaf=53831990

作者 | Colin Wu

来源：DeFi之道

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