DIT:区块链技术在纳税信用体系中的应用研究

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最近，深圳市区块链电子发票国际标准正式通过IEEE-SA确认发布，是国内税务系统首个国际标准，区块链技术在税务方面应用再次得到突破。

近年来，随着国家对于税务系统发展提出“法制化建设”要求，对其中的纳税信用体系提出“信息化建设”要求，税务系统也在不断融合新技术，比如，将区块链技术应用到税收征管系统中纳税信用建设中。本文先对传统纳税信用体系存在的问题进行阐述，之后结合区块链的技术优势，分析区块链技术在纳税信用体系中的创新应用。

一、传统纳税信用体系建设的困境

在过去，传统纳税信用体系在发展过程中面临纳税场景主体缺乏信任、纳税过程不透明、征税结果缺乏有效监督等问题。具体而言：

Dito CME首席执行官：采用区块链对大多数中小企业来说不是优先考虑的事情:金色财经报道，菲律宾电信公司Dito CME首席执行官Donald Lim在接受采访时表示，由于企业专注于生存，菲律宾的区块链采用正在苦苦挣扎。菲律宾所有企业中有3%是大公司，97%是中小型企业。所以对他们来说，他们关心的是他们的日常运营。如果你看看整个菲律宾，大多数企业他们为生存而努力，采用区块链对大多数中小企业来说不是优先考虑的事情。

Lim认为，即使是该国的大型企业也专注于疫情后的恢复，这阻碍了他们探索区块链技术。[2022/11/30 21:12:39]

1.纳税场景主体缺乏信任。主要是纳税义务人与税收征收主体之间税收的信息不对称。税收主体在寻求自身利益最大化的同时，无视国家税收监管措施，从事相应的税收违法行为。导致纳税主体的信用数据不具有高度可信任，并且纳税过程中花费的时间成本与经济成本较高。税收征收主体出于商业目的与数据安全保护等，与其他的主体之间容易产生“信息孤岛”问题，无法实现纳税信用信息共享，纳税场景的各个主体之间缺乏信任机制。

金色相对论 | 慢雾科技合伙人：需要结合用户自身对区块链的熟悉水平来选取保护措施:在今日举行的金色相对论中，针对“暴跌行情对区块链安全产生了怎样的影响”的问题，慢雾科技合伙人Keywolf表示，我觉得需要结合用户自身对区块链的熟悉水平，如果是刚接触区块链不久的、持币量不大的用户，建议资产托管在全球知名的交易所，开启各项二次认证、登录保护措施。

如果是对区块链有一定的认知，对去中心化钱包有相应的了解，可以选择国际知名的去中心化钱包，把币放在里面，同时离线备份好助记词、私钥。第三种是资金量大的，对资金安全要求高的，可以选择国际知名的硬件钱包，或者专业的资产托管平台。[2020/4/7]

2.纳税过程不透明。税收征收过程中，存在税收欺诈行为和纳税主体不遵从《税收征收管理法》等相关法律规定，税收征收主体无法对税收征收全过程进行实时监管，税收征收主体对税收的监管过程具有一定的滞后性，这主要是源于传统税收纳税过程不透明导致。

动态 | 全国首个区块链公证摇号系统落地苏州:据苏州都市网报道，近日，苏州相城公证处在某楼盘摇号现场，首次使用区块链公证摇号系统，该系统由相城公证处联合苏州同济区块链研究院共同开发。[2019/3/27]

3.征税结果缺乏有效监督。税收征收过程中，征收主体与其他政府部门、企事业单位之间无法及时共享纳税信息，各个税收征收主体之间自成体系，无法实现信息互联互通，纳税人偷漏税的行为无法及时扼制。

二、区块链技术加持税收信用体系

区块链基于其去中心化、智能合约及防篡改等技术优势，对税收信用体系的建设具有一定的积极效用。

动态 | 超100家银行已加入摩根大通基于区块链的银行间信息网络（INN）:据finextra消息，加入摩根大通基于区块链技术的银行间信息网络（Interbank Information Network-INN）的银行数量已超过100家，涵盖拉丁美洲、亚洲、欧洲、中东和非洲在内的所有主要市场。[2018/11/7]

1.去中心化减少纳税失信行为

区块链技术基于其去中心化、防篡改的特性，依据《税收征收管理法》、《最高人民法院关于互联网审理案件若干问题的规定》、《关于人民法院在线办理案件若干问题的规定》等相关法律的规定，依法对税收信息存证取证。区块链分布式账本将税务信息上链，确保数据初始用户、信息采集平台、税务机关等各方主体并保证信用数据不被篡改，降低验真与安保成本，同时创造安全、高效、共享的应用场景。同时实现纳税全过程留痕，税收征管信息可追溯，减少偷漏税等纳税失信行为的发生。

2.智能合约优化纳税信用体系建设

将纳税信用体系建设过程通过代码形式写入智能合约，设定智能合约的执行条件，自动履行合约。将纳税主体信息进行采集，智能合约自动完成信用评价，之后将纳税主体的信用信息评估发布，以便与链上其他主体对纳税主体纳税信用信息的互联互通。

具体而言，运用区块链技术采集、筛选、处理、共享纳税义务人在纳税过程中的纳税信用信息。此时，征信对象形成过往纳税守信或失信记录，在整合关联数据基础上，形成纳税人信用风险评估参数。再将采集到的税收信用信息纳入区块链智能合约执行规则，并向多家主要信用评级管理机构发送评估需求，即可完成纳税信用信息评级。当纳税义务人的税收信用信息涉及社会公共利益或者他人的合法权益时，此时的信用评价结果应主动向社会公开，向公众告知相关纳税主体信用存在风险，社会公众从事与之相关的民事行为应谨慎为之。

区块链在税收信用体系建设中的应用，将更好的解决税收征收过程中纳税主体不积极履行纳税义务、税收过程不透明等问题，将纳税信用评价机制写入智能合约，将有利于各个主体之间税收信用信息共享，构建良好的税收信用体系。

References

?程前.区块链技术模式下纳税信用体系建设法治化进路.兰州学刊,2020(11):86-99.

?汤晓冬,周河山.基于区块链技术的税收治理框架构建.税务研究,2018(11):98-104.

?陈吉栋.智能合约的法律构造.东方法学,2019(03):18-29.

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