DCG:浅析国内矿场运营的法律风险

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原标题：《联盟分析-行业热点|比特币矿业生态风云史》

新年之际，俄罗斯石油公司开设了将天然气作为能源的加密矿场消息，对于俄罗斯的加密矿业生态的发展增添了新动力。近年来，用户对于比特币矿机厂商的发展一直予以关注。目前，国内主流的比特币矿机厂商主要有：比特币大陆、比特微、亿邦国际及嘉楠耘智。本文结合比特币矿机厂商所生产的矿机的痛点，对国内比特币矿场的选址布局、运营成本、收益及法律风险进行研究。

一、国内矿机的痛点

数据：当前已申领WLD代币数量已达到16,120,716枚:金色财经报道，据DuneAnalytics数据显示，已申领的WLD代币数量已达到16,120,716枚，申领地址数为519,616个，当前每个WLD代币申领者平均获利55.95美元。[2023/8/14 16:24:03]

正如文章首部提及，国内主流的四大比特币矿机生产商主要有：比特币大陆、比特微、亿邦国际及嘉楠耘智。在四大矿机大厂的带领下，我国算力占比一直在全球50%以上。但是也给我国的电力资源带来了巨大的损耗。原因在于，无论是哪个矿机厂商生产的矿机，挖矿过程中消耗的电力远比一般企业之多。国内一些地区为保护本辖区内的电力资源谨防被过度利用，已经出台政策予以规制，这对矿厂企业的发展不太友好。

二、国内矿厂的选址布局

国内的大部头矿工或者矿厂企业主要选址在我国西南、西北局部地区进行挖矿建厂。

CoinDesk以接近1.25亿美元与一投资者集团达成出售交易:7月21日消息，据《华尔街日报》援引知情人士报道，一投资者集团接近以1.25亿美元收购加密媒体CoinDesk。知情人士表示，该投资集团由专注于加密货币和Web3技术的私人投资公司Tally Capital的Matthew Roszak和风险投资公司兼家族理财办公室Capital6的Peter Vessence领导。[2023/7/21 11:08:01]

部分矿厂位于我国西南地区，比如选择在四川、云南等地建厂。原因是川贵滇之地每年5—10月丰水期，水力资源丰富，也导致水力发电电价较便宜。矿厂位于这两地，可以充分利用电价便宜的优越性进行挖矿。不过，在这些地方进行挖矿建厂会面临冬季枯水期的尴尬。冬季矿厂处于开工与不开工挖矿都亏损的境地。

Lumida Wealth CEO：Gemini联合创始人并未指控DCG欺诈或希望由监管机构执行:金色财经报道，加密投资顾问公司Lumida Wealth首席执行官Ram Ahluwalia在社交媒体发文称，作为加密行业标志性企业的DCG即将落幕，因为如果Genesis在资不抵债的时候吸收存款将违反美国《合同法》，DCG可能会因为虚假陈述遭到起诉；如果Genesis申请破产，那么其持有的11亿美元本票就会被投资者要求立即赎回，这笔资金会像套索一样勒在DCG的脖子上。但需要注意的是，Gemini联合创始人卡梅伦·温克莱沃斯并未指控DCG欺诈，在此前发布的信函中用的术语是“混合资金”和“自我交易”，这些措辞是经过深思熟虑的，可能有律师协助，并希望由监管机构来发起对DCG的诉讼。[2023/1/7 10:59:54]

部分矿厂位于我国西北地区，比如选择在内蒙、新疆等地建厂。原因是西北地区煤炭资源丰富，主要是火力发电，这些地区由于国家政策的倾斜，电力资源丰富的同时还便宜。不过西北地区近两年多起比特币矿场陷入供电合同案，让政府对企业用电方面收紧政策。

韩国当局寻求采购加密交易追踪软件，以调查72亿美元的非法加密资金:10月14日消息，韩国最高检察官办公室正在寻求通过购买一个追踪加密交易和来源的软件程序来追捕非法加密资金。该跟踪程序预计将被首尔中央地方检察官办公室腐败犯罪特别调查组使用，该组正在调查通过加密货币交易所非法转移到海外的价值超过72亿美元的资金。

目前该检察官办公室没有具体说明预备采购的跟踪软件供应商，但当局已要求该软件提供对加密交易的实时监控、不同交易之间的联系信息、钱包和交易所之间的交易细节以及非法资金的来源。

据悉，美国联邦调查局（FBI）和欧洲刑警组织（Europol）等其他政府机构已与美国区块链数据分析公司Chainalysis展开合作，以追踪非法区块链活动，例如朝鲜黑客的活动。（Forkast）[2022/10/14 14:28:04]

三、国内矿厂的成本与收益

报告：预计到2030年媒体和娱乐行业区块链市场规模将达到118亿美元:8月15日消息，根据Market Research Future（MRFR）发布的研究报告，预计到2030年，区块链在媒体和娱乐市场中的应用规模将达到118亿美元，2022-2030年期间复合年均增长率（CAGR）为30.4%。（GlobeNewswire）[2022/8/15 12:26:30]

比特币矿厂的主要的成本分为静态成本与动态成本。

静态成本主要是矿场企业购买各种类型的比特币矿机的支出。前述也讲到，国内四大矿机厂商售卖的比特币矿机浮动1万到3万之间，当然矿机的价格还与加密货币的市场行情成正相关。就最近两天而言，矿机的价格是一路攀高。

动态成本主要是耗电成本与人工成本，但人工成本相比耗电成本不值一提。对于加密货币交易禁止的国家，矿场的购电成本不能作为进项税额在计算缴纳矿厂需缴纳的税费时予以扣除。我国国内对于矿厂购进矿机的成本是否可予以扣除呢？目前国内税法对其并未予以明确规定，企业在实际运行过程中，是可以将购买矿机作为购进“固定成本”在进行税额中予以抵扣。但是这也成为一些矿厂偷漏税的“合法理由”。

国内矿厂的主要收益就是靠挖矿过程中获得的区块链奖励与交易手续费。但基于比特币总量恒定，矿工在挖矿的过程中获得的区块链奖励只会越来越少。

四、国内矿厂运营的法律风险

如前所述，国内矿厂在运营的过程中偷漏税现象、非合格购电主体购进低价电、盗窃电力资源等现象较为常见。

矿场偷漏税的法律风险

或涉嫌逃税罪

我国《刑法》第二百零一条规定了逃税罪，纳税人采取、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

我国《税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

如上所述，逃税罪如果是第一次犯的，如果逃税人员补缴相关的税费，交纳了滞纳金，接受行政处罚后，可以不追究刑事责任。

实践中，矿厂在挖矿的同时一般难以避免比特币交易。在这过程中矿厂企业就会需要缴纳企业所得税、增值税等。对于企业所得税而言，矿厂企业一般会加大矿机的购买成本，减少企业的最后所得。对于增值税而言，矿厂企业的矿机购买成本增加就会作为进项税额加大抵扣力度，增值税缴纳数额就会减少。比特币矿场企业在被发现逃税行为时，应积极配合清缴所欠税款。

非合格购电主体购买低价电现象

或涉嫌合同罪

我国《刑法》第二百二十四条规定，合同罪是指以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，采取虚构事实或者隐瞒真相等手段，取对方当事人的财物，数额较大的行为。

实践中，矿厂企业为了使用较便宜的电力资源，隐瞒真实财务状况，提供虚假证明材料，证明自身是具备条件的购电主体，之后与电力中心签订购电合同，享受较低价格的电力资源，也导致国家电力资源的流失。矿厂这种行为，可能会构成合同罪，被机关立案侦查。

盗窃电力资源

或涉嫌盗窃罪

根据《电力法》规定:窃电数额较大的或情节严重的,供电部门应请司法部门追究刑事责任。

窃电数额较大,情节严重,构成犯罪的,依照《中华人民共和国刑法》第二百六十四条的规定,由司法机关追究刑事责任。

根据《电力供应与使用条例》第三十一条的规定,窃电行为包括：

1、在供电企业的供电设施上擅自接线用电。

2、绕越供电企业用电计量装置用电。

3、伪造或擅自开启供电企业加封的用电计量装置封印用电。